关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知
关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知
财政部 国家税务总局 中国保险监督管理委员会
关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知
关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知
财税〔2017〕39号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、保监局，新疆生产建设兵团财务局：
自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。现将有关问题通知如下：
一、关于政策内容
对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
二、关于适用对象
适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
三、关于商业健康保险产品的规范和条件
符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（见附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：
�。ㄒ唬┙】当Ｏ詹凡扇【哂斜Ｕ瞎δ懿⑸枇⒂凶畹捅Ｖな找嬲嘶У耐蚰芟辗绞�，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。
�。ǘ┍槐Ｏ杖宋�16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。
�。ㄈ┮搅票Ｏ毡Ｕ显鹑畏段Оū槐Ｏ杖艘奖Ｋ诘鼗疽搅票Ｏ栈鹬Ц斗段诘淖愿斗延眉安糠只疽搅票Ｏ栈鹬Ц斗段獾姆延�，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。
�。ㄋ模┩豢罱】当Ｏ詹�，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。
�。ㄎ澹┙】当Ｏ詹芳岢帧氨１疚⒗痹�，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。
根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。
符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。
四、关于税收征管
�。ㄒ唬┑ノ煌骋蛔橹惫す郝蚧蛘叩ノ缓透鋈斯餐旱９郝蚍瞎娑ǖ纳桃到】当Ｏ詹�，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。
�。ǘ┤〉霉ぷ市浇鹚没蛄岳臀癖ǔ晁玫母鋈�，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证�？劢傻ノ蛔愿鋈颂峤槐５テ局さ拇卧缕�，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。
�。ㄈ└鎏骞ど袒б抵�、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。
五、关于部门协作
商业健康保险个人所得税税前扣除政策涉及环节和部门多，各相关部门应密切配合，切实落实好商业健康保险个人所得税政策。
�。ㄒ唬┎普�、税务、保监部门要做好商业健康保险个人所得税优惠政策宣传解释，优化服务。税务、保监部门应建立信息共享机制，及时共享商业健康保险涉税信息。
�。ǘ┍Ｏ展驹谙凵桃到】当Ｏ詹肥�，要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息，作为个人税前扣除的凭据。保险公司要与商业健康保险信息平台保持实时对接，保证信息真实准确。
�。ㄈ┛劢傻ノ挥Π凑毡就ㄖ八拔窕赜泄匾�，认真落实商业健康保险个人所得税前扣除政策。
�。ㄋ模┍Ｏ展净蛏桃到】当Ｏ招畔⑵教ㄓο蛩拔窕靥峁└鋈斯郝蛏桃到】当Ｏ盏南喙匦畔�，并配合税务机关做好相关税收征管工作。
六、关于实施时间
本通知自2017年7月1日起执行。自2016年1月1日起开展商业健康保险个人所得税政策试点的地区，自2017年7月1日起继续按本通知规定的政策执行�！恫普� 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）、《财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)同时废止。
附件：1.个人税收优惠型健康保险产品指引框架
2.个人税收优惠型健康保险（万能型）A款示范条款
3.个人税收优惠型健康保险（万能型）B款示范条款
4.个人税收优惠型健康保险（万能型）C款示范条款
财政部 税务总局 保监会
2017年4月28日
附件下载:
附件1：个人税收优惠型健康保险产品指引框架.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623447302167.doc
附件2：个人税收优惠型健康保险（万能型）A款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623447569923.doc
附件3：个人税收优惠型健康保险（万能型）B款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623447817713.doc
附件4：个人税收优惠型健康保险（万能型）C款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623448087520.doc
