关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知
关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知
财政部 国家税务总局 中国保险监督管理委员会
关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知
关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知
财税〔2015〕126号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，各保监局，新疆生产建设兵团财务局：
根据国务院常务会议精神，按照《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税〔2015〕56号）有关要求，现将实施商业健康保险个人所得税政策试点工作的有关事项通知如下：
一、关于试点地区问题
实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为：
�。ㄒ唬┍本┦�、上海市、天津市、重庆市。
�。ǘ┖颖笔∈易�、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省�？谑�、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。
二、关于商业健康保险产品规范及若干管理问题
财税〔2015〕56号文件所称符合规定的商业健康保险，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（附件）开发的、符合下列条件的健康保险产品：
�。ㄒ唬┙】当Ｏ詹凡扇【哂斜Ｕ瞎δ懿⑸枇⒂凶畹捅Ｖな找嬲嘶У耐蚰芟辗绞�，包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。
�。ǘ┍槐Ｏ杖宋�16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保，并保证续保。
�。ㄈ┮搅票Ｏ毡Ｕ显鹑畏段Оū槐Ｏ杖艘奖Ｋ诘鼗疽搅票Ｏ栈鹬Ц斗段诘淖愿斗延眉安糠只疽搅票Ｏ栈鹬Ц斗段獾姆延�，费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。
�。ㄋ模┩豢罱】当Ｏ詹�，可依据被保险人的不同情况，设置不同的保险金额，具体保险金额下限由保监会规定。
�。ㄎ澹┙】当Ｏ詹芳岢帧氨１疚⒗痹�，对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的，保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。
根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同，符合规定的健康保险产品共有三类，分别适用于：1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群；2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群；3.未参加公费医疗或基本医疗保险，对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。
符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品，保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。
三、关于个人所得税税前扣除征管问题
对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除，具体规定如下：
�。ㄒ唬┤〉霉ぷ市浇鹚没蛄岳臀癖ǔ晁玫母鋈�，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证�？劢傻ノ蛔愿鋈颂峤槐５テ局さ拇卧缕�，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。
�。ǘ┑ノ煌骋蛔橹惫す郝蚧蛘叩ノ缓透鋈斯餐旱９郝蚍瞎娑ǖ慕】当Ｏ詹�，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。
�。ㄈ└鎏骞ど袒б抵�、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。
四、关于个人所得税政策征管协作问题
商业健康保险个人所得税税前扣除政策涉及环节和部门多，试点地区各相关部门应各司其职、密切配合，切实落实好商业健康保险个人所得税政策。
�。ㄒ唬┎普�、税务部门要做好健康保险个人所得税优惠政策宣传解释，优化纳税服务。
�。ǘ┍Ｏ展驹谙凵桃到】当Ｏ詹肥�，要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息，作为个人税前扣除的凭据。保险公司要与商业健康保险信息平台保持实时对接，保证信息真实准确。
�。ㄈ┛劢傻ノ挥Π凑毡就ㄖ八拔窕赜泄匾�，在代扣代缴个人所得税时认真落实商业健康保险税前扣除政策。
�。ㄋ模┍Ｏ展净蛏桃到】当Ｏ招畔⑵教ㄓο蛩拔窕靥峁└鋈斯郝蚪】当Ｏ盏南喙匦畔�，配合税务机关对纳税人税前扣除的真实性进行比对分析，防止部分纳税人滥用税收优惠政策，造成税款流失。
五、本通知自2016年1月1日执行。凡购买符合条件健康保险产品的纳税人，应按本通知规定程序享受税前扣除政策。
附件：1.个人税收优惠型健康保险产品指引框架
2.个人税收优惠型健康保险（万能型）A款示范条款
3.个人税收优惠型健康保险（万能型）B款示范条款
4.个人税收优惠型健康保险（万能型）C款示范条款
财政部 国家税务总局 保监会
2015年11月27日
附件下载:
附件1：个人税收优惠型健康保险产品指引框架.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201512/P020151211493654895065.doc
附件2：个人税收优惠型健康保险（万能型）A款示范条款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201512/P020151211493655042292.doc
附件3：个人税收优惠型健康保险（万能型）B款示范条款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201512/P020151211493655208557.doc
附件4：个人税收优惠型健康保险（万能型）C款示范条款.doc
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201512/P020151211493655361087.doc
