[ 蔡祖国 ]——(2003-1-29) / 已阅20529次
8月27日，SEC一致投票决定，在美国上市的外资企业也必须遵守新法案，也就是说，在美外资企业的CEO和CFO，也必须对公司财务报表的正确性进行宣誓，此表决8月28日生效。
对那些在美国上市的外资企业而言，这无异于当头一棒。因为欧美会计方法的不同，新法案会给欧洲企业带来巨大损失。所以早在新法案公布之初，即有欧洲公司对此表示强烈抗议。欧日等国纷纷质疑新法案侵犯了他们的国家主权，违反国际法。其中德国工业总会还威胁要通过欧盟寻求法律途径对此案进行抵制。欧盟官员博尔克斯·泰因则警告说，如果美国一意孤行，15个欧盟成员国将会进行报复。日本法律界人士认为，新法案会令“美国的法律凌驾日本证券和会计法则，明显地违反国际法及侵害日本的主权�！蔽�，欧日各国的市场监管机构和企业律师已要求SEC对在美国上市的外资企业提供豁免权。但SEC表示，他们会强迫外企执行新法案。
受此新法案影响的外国公司估计多达1300多家，包括诺基亚公司、索尼公司、德国戴姆勒—克莱斯乐公司等。为免麻烦，索尼和诺基亚等同时在美国上市的外国公司，已表示他们会尝试遵守美国的规定，尽管这可能会带来诸多的不便。
与此同时，为了防止类似美国安然和世界通信公司的财会丑闻在欧洲发生，欧盟委员会将要求所有的欧洲公司实行国际会计标准，并确�；峒坪蜕蠹乒ぷ鞯亩懒⑿院椭柿�。而且，欧盟委员会正在加紧制订一项强化公司管理制度的方案，内容包括公司必须公开管理人员和董事会成员的报酬、加强董事会的职能、发挥股东大会的作用、确保独立和公开的审计等。对于银行和保险公司，欧盟也将制定一套新的财务条例。在最近的一次欧盟会议上，来自欧盟15国的财政部长声明支持建立一个泛欧洲的金融监管委员会，对目前由各国自行管理的银行和保险业实行统一的监管，并要求各国在9月底前提出具体的实施计划。
3．新法案将对中国产生影响。
据了解，目前在纽约证券交易所挂牌交易的中国企业由四十多家，包括中石化、中国石油、中国联通等知名的大企业。虽然由于中美对上市公司会计要求、监管力度不同，新法案的颁布实施必将对我国的在美上市公司带来很大的冲击。但与欧日等国相比，我国在美上市的企业要少得多，新法案对我国的直接冲击也小得多。因而与欧日等的强烈抗议相比，我国监管层、企业法律界对新法案可能带来的影响迄今还没有立场鲜明的评论，反应较为平静。
至于在新法案所要求的会计及信息披露方面，欧日等国的在美上市公司早已是未雨绸缪，而我国在美上市公司虽然注意到该新法案，但更多的则是等待，按照他们的说法是“由于目前还没有接到美国方面针对海外公司的实施细则”。
与此同时，考虑到我国上市公司涉嫌欺诈的情况比较严重，为了防范安然事件的出现导致我国证券市场的巨大波动，证监会显然也在考虑并吸收美国的一些做法，如加强立法。10月8日，中国证监会颁布了《上市公司收购管理办法》和《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》，加强对上市公司的监管，以�；ね蹲收呃�。但是，这两个办法属于行政规章，级别太低，内容也较为单一，仅对上市公司的某一方面来进行规范。这对目前的中国证券市场的现状而言，显然没有切中要害。乱世须用重点，我们还应多向美国学习。
本文已发表在《中国律师》2003年第1期。
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