关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告
关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告
国家税务总局
关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告
关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告
国家税务总局公告2013年第41号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现就企业混合性投资业务企业所得税处理问题公告如下：
一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：
�。ㄒ唬┍煌蹲势笠到邮芡蹲屎�，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；
�。ǘ┯忻魅返耐蹲势谙藁蛱囟ǖ耐蹲侍跫�，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；
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二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：
�。ㄒ唬┒杂诒煌蹲势笠抵Ц兜睦�，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。
�。ǘ┒杂诒煌蹲势笠凳昊氐耐蹲�，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
三、本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。
特此公告。
国家税务总局
2013年7月15日
