国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国家税务总局
国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国税发[2012]53号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的有关精神和工作部署，结合税收工作实际，就进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展提出如下意见：
一、充分认识进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的重要意义
民间投资是促进我国经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要力量。进一步鼓励和引导民间投资健康发展，对于增强经济发展活力、改善民生和促进社会和谐具有重要意义。中央高度重视民间投资发展，国务院于2010年5月发布了《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（国发[2010]13号），2012年3月批转发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发[2012]12号）将“抓紧完善鼓励引导民间投资健康发展的配套措施和实施细则”列为一项重要任务。税收政策是国家宏观调控的重要工具，在鼓励和引导民间投资中发挥着重要作用。各级税务机关要充分认识发展民间投资的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，认真落实好有关税收政策，积极发挥税收职能作用，促进民间投资健康发展。
二、不断加大税收政策落实力度
为便于各级税务机关全面贯彻落实鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策，国家税务总局对现行税收政策规定中涉及民间投资的优惠政策进行了系统梳理，汇总形成了《鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策》（见附件，以下简称《税收政策》）。各级税务机关要以《税收政策》为指引，采取切实有效措施，认真抓好贯彻落实。要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的理念，绝不能以收入任务紧张等为由不落实税收优惠政策。凡是符合政策规定条件的，要不折不扣地执行到位，确保纳税人及时足额享受税收优惠。对民间资本和国有资本享受税收优惠政策，要做到一视同仁，营造公平竞争的税收环境。
三、切实加强税收政策宣传辅导
《税收政策》涵盖引导和鼓励民间资本进入基础产业和基础设施领域等六大类33项，涉及面广，政策内容多。各级税务机关要进一步加强学习培训，使广大税务干部熟悉和掌握《税收政策》的有关内容。要加强对纳税人的宣传辅导，通过办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线等多种途径向纳税人广泛宣传《税收政策》。要根据纳税人的特点，细分纳税人类型，突出政策解读、办税流程等方面的宣传，帮助纳税人准确理解和及时享受相关税收政策。
四、认真抓好税收政策落实情况的督促检查和跟踪问效
为确�！端笆照摺仿涫档轿�，各级税务机关主要负责同志要高度重视，分管领导要具体负责，有关部门要加强协调和指导，基层要认真落实，形成长效工作机制。要加强督促检查，定期对落实情况进行通报。要跟踪税收政策执行情况和实施效应，定期开展分析评估。要加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议,更好地促进民间投资健康发展。
附件：鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策.doc
国家税务总局
二○一二年五月二十九日
附件
鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策
一、鼓励和引导民间资本进入基础产业和基础设施领域的税收政策
（一）企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，自2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》，财税〔2008〕46号）
�。ǘ┓彩窃诨üさ匚üさ胤竦母髦止づ�、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。
�。ā恫普� 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，（1986）财税地字第8号）
�。ㄈ┑ノ缓透鋈颂峁┑奈鬯砝臀癫皇粲谟邓坝λ袄臀�，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。
�。ā豆宜拔褡芫止赜谖鬯矸巡徽魇沼邓暗呐础�，国税函〔2004〕1366号）
�。ㄋ模┒运枋┘捌涔芑び玫兀ㄈ缢饪馇�、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。
�。ā豆宜拔窬止赜谒枋┯玫卣髅馔恋厥褂盟拔侍獾墓娑ā�，（1989）国税地字第14号）
�。ㄎ澹┫圩圆脑偕庹髟鲋邓�。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。
�。ā恫普� 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
�。┒晕鬯砝臀衩庹髟鲋邓�。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
�。ā恫普� 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
�。ㄆ撸┫圩圆囊岳剂仙牡缌蛘呷攘κ敌性鲋邓凹凑骷赐说恼�。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
�。ā恫普� 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
�。ò耍┫圩圆睦梅缌ι牡缌κ迪值脑鲋邓笆敌屑凑骷赐�50%的政策。
�。ā恫普� 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
�。ň牛┦粲谠鲋邓耙话隳伤叭说南丶都跋丶兑韵滦⌒退Ψ⒌绲ノ簧圩圆牡缌�，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
�。ā恫普� 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》，财税〔2009〕9号）
二、鼓励和引导民间资本进入市政公用事业和政策性住房建设领域的税收政策
�。ㄊ┛⑸淘诰檬视米》�、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税、印花税。
(《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，财税〔2008〕24号)
三、鼓励和引导民间资本进入社会事业领域的税收政策
�。ㄊ唬┒苑怯砸搅苹拱凑展夜娑ǖ募鄹袢〉玫囊搅品袷杖�，免征各项税收（2008年1月1日以后，不包括企业所得税）。
对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
�。ā恫普� 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》，财税〔2000〕42号）
�。ㄊ┮皆�、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
�。ā吨谢嗣窆埠凸邓霸菪刑趵返诎颂�，国务院令第540号）
�。ㄊ┓咸跫姆怯橹氖杖�，为免税收入。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ā返诙酰�
�。ㄊ模┒源邮卵Ю逃难Ｌ峁┙逃臀袢〉玫氖杖�，免征营业税。
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。
企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。
�。ā恫普� 国家税务总局关于教育税收政策的通知》，财税〔2004〕39号）
�。ㄊ澹┒怨娑ǖ目蒲а芯炕购脱�，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
�。ā恫普� 海关总署 国家税务总局关于科学研究和教学用品免征进口税收规定》，财政部 海关总署 国家税务总局令第45号）
�。ㄊ┭显�、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税。
�。ā吨谢嗣窆埠凸邓霸菪刑趵返诎颂�，国务院令第540号）
�。ㄊ撸┭显赫加酶�，免征耕地占用税。
�。ā吨谢嗣窆埠凸卣加盟霸菪刑趵返诎颂�，国务院令第511号）
�。ㄊ耍┒哉棵藕推笫乱档ノ�、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。
�。ā恫普� 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》，财税〔2000〕97号）
�。ㄊ牛┘湍罟�、博物馆、文化馆、文物�；さノ还芾砘�、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，免征营业税。
�。ā吨谢嗣窆埠凸邓霸菪刑趵返诎颂�，国务院令第540号）
�。ǘ┕悴サ缬暗缡有姓鞴懿棵牛òㄖ醒�、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。
出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。
为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。
�。ā恫普� 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》，财税〔2009〕31号）
�。ǘ唬┠伤叭舜邮侣糜我滴竦�，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
�。ā吨谢嗣窆埠凸邓霸菪刑趵返谖逄�，国务院令第540号）
四、鼓励和引导民间资本进入金融服务领域的税收政策
�。ǘ┙鹑谄笠蹈荨洞罘缦辗掷嘀傅荚颉罚ㄒⅰ�2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
�。ā恫普� 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号），《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号））
�。ǘ豆宜拔褡芫止赜诜⒉肌雌笠底什鹗盟八扒翱鄢芾戆旆ā档墓妗罚ü宜拔褡芫止�2011年第25号）
�。ǘ模┳�2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
�。ā恫普� 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号），《财政部 国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税〔2011〕101号））
�。ǘ澹┝忻闹行∑笠敌庞玫１；�，按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保和再担保业务收入，自主管税务机关办理免税之日起，三年内免征营业税。
�。ā豆ひ岛托畔⒒� 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担�；姑ゼ叭∠サ耐ㄖ罚üば挪苛笠怠�2010〕462号），《工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担�；姑ビ泄匚侍獾耐ㄖ罚üば挪苛笠怠�2011〕68号））
五、鼓励和引导民间资本进入商贸流通领域的税收政策
�。ǘ┦缘闫笠到欣康脑耸湟滴穹指渌ノ徊⒂善渫骋皇杖〖劭畹�，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。
试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。
�。ā豆宜拔褡芫止赜谑缘阄锪髌笠涤泄厮笆照呶侍獾耐ㄖ�，国税发〔2005〕208号）
六、推动民营企业加强自主创新和转型升级的税收政策
�。ǘ撸豆宜拔褡芫止赜谟》ⅰ雌笠笛芯靠⒎延盟扒翱鄢芾戆旆ǎㄊ孕校档耐ㄖ罚ü胺ⅰ�2008〕116号）
�。ǘ耍┢笠悼⑿录际�、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ā返谌酰�
�。ǘ牛┢笠档墓潭ㄗ什捎诩际踅降仍�，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ā返谌酰�
�。ㄈ┢笠荡邮鹿参鬯�、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境�；�、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ㄊ凳┨趵返诎耸颂�，国务院令第512号）
�。ㄈ唬┢笠狄浴蹲试醋酆侠闷笠邓盟坝呕菽柯肌饭娑ǖ淖试醋魑饕牧�，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ㄊ凳┨趵返诰攀盘�，国务院令第512号）
�。ㄈ┢笠倒褐貌⑹导适褂谩痘肪潮；ぷㄓ蒙璞钙笠邓盟坝呕菽柯肌�、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境�；�、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
�。ā吨谢嗣窆埠凸笠邓盟胺ㄊ凳┨趵返谝话偬�，国务院令第512号）
�。ㄈ恫普� 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定的有关资源综合利用、环境�；さ扔呕菹钅�。
