关于印发《评估机构业务质量控制指南》的通知
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中国资产评估协会
关于印发《评估机构业务质量控制指南》的通知
关于印发《评估机构业务质量控制指南》的通知
中评协[2010] 214 号
各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会），具有证券评估业务资格的资产评估机构：
为规范评估机构的业务质量控制，明确评估机构及其人员的质量控制责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，中国资产评估协会在财政部等部门指导下，制定了《评估机构业务质量控制指南》，现予以发布，自2012年1月1起正式施行。
2011年1月1日至2011年12月31日期间，具有证券评估业务资格的资产评估机构依据本指南对本机构评估业务质量控制制度进行修改和完善并试运行。2012年1月1日起，具有证券评估业务资格的资产评估机构正式执行。其他评估机构参照执行。
请各地方协会将《评估机构业务质量控制指南》及时转发评估机构，组织评估机构和注册资产评估师进行学习和培训，并将执行过程中发现的问题及时上报中国资产评估协会。
附件：《评估机构业务质量控制指南》
中国资产评估协会
二0一0年十二月十八日
附件：
评估机构业务质量控制指南
第一章 总 则
第一条 为规范评估机构的业务质量控制，明确评估机构及其人员的质量控制责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》，制定本指南。
第二条 评估机构应当结合自身规模、业务特征、业务领域等因素，建立质量控制体系，保证评估业务质量，防范执业风险。
第三条 质量控制体系包括评估机构为实现质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为政策执行和监控而设计的必要程序。
第四条 评估机构应当针对以下方面制定相应的控制政策和程序：
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第五条 评估机构制定的质量控制政策和程序，应当形成书面文件。评估机构应当记录这些政策和程序的执行情况。
第六条 评估机构对资产评估业务进行质量控制，应当遵守本指南。
第二章 质量控制责任
第七条 评估机构应当合理界定和细分质量控制体系中控制主体承担的质量控制责任，并建立责任落实和追究机制�？刂浦魈逋ǔ０ǎ�
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第八条 最高管理层是指在最高层指挥和控制评估机构的一个人或者一组人。
最高管理层对业务质量控制承担最终责任。
第九条 最高管理层应当在股东会（或者合伙人会议）授权的或者章程（或者合伙人协议）规定的范围内行使职权，并承担以下职责：
�。ㄒ唬┦髁⒅柿抗芾硪馐�，让全体人员充分认识到业务质量控制的重要性，确保全员参与，以达到质量控制目标；
�。ǘ┲贫ㄆ拦阑沟姆褡谥�，确保全体人员理解服务宗旨的内涵，并评审其持续适宜性；
�。ㄈ┰谙喙刂澳懿棵挪愦紊辖⒅柿磕勘�，质量目标应当具体、可测量和可实现，并与服务宗旨保持一致；
�。ㄋ模┎呋橹芄购椭柿靠刂铺逑�，并对其进行定期评审，确保其处于适宜、充分和有效的状态；
�。ㄎ澹┖侠硎谌ǚ种Щ沟囊滴袢ㄏ�，对分支机构的业务开展实施控制。
第十条 首席评估师是指最高管理层在质量控制体系方面的代表。首席评估师应当为评估机构的股东（或者合伙人），且应当具备履行职责所需要的经验和能力。首席评估师由最高管理层指定并授予其管理权限，直接对最高管理层负责。
第十一条 首席评估师承担以下职责：
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�。ǘ┘嗫刂柿靠刂铺逑档脑诵星榭�，向最高管理层报告并提出改进的建议和方案；
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第十二条 评估机构应当制定评估业务项目负责人制度。项目负责人应当符合下列要求：
�。ㄒ唬┚哂凶⒉嶙什拦朗ψ矢�；
�。ǘ┚弑嘎男兄霸鹚璧闹耙档赖�、专业知识、执业能力、专业经验；
评估机构应当对每项评估业务委派项目负责人，可以根据业务特征决定是否由股东（或者合伙人）、董事担任项目负责人。
第十三条 项目负责人承担以下职责：
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�。ǘ┢拦酪滴袷凳┲械男骱凸低�；
�。ㄈ┌凑粘绦虮ǜ嬗肫拦酪滴裣喙氐闹匾畔�；
�。ㄋ模┳橹春讼钅客哦尤嗽钡墓ぷ�；
�。ㄎ澹┒宰业墓ぷ鞒晒蟹治雠卸�，确信其合理性；
�。┳橹嘀破拦辣ǜ�，并审核相关内容；
�。ㄆ撸┰诔鼍叩钠拦辣ǜ嫔锨┳指钦�；
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�。ň牛┳橹拦酪滴窆ぷ鞯赘骞榈�。
第十四条 项目审核人员应当符合下列要求：
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�。ǘ┚弑干蠛艘滴袼枰木楹腿ㄏ�；
�。ㄈ┍Ｖど蠛斯ぷ鞯目凸坌�。
第十五条 项目审核人员承担以下职责：
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�。ǘ┥蠛四獬鼍叩钠拦辣ǜ�；
�。ㄈ┥蠛斯ぷ鞯赘�；
�。ㄋ模┳酆掀兰巯钅糠缦�，提出出具评估报告的明确意见。
第十六条 项目团队成员一般包括承�；蛘卟斡肫拦酪滴裣钅抗ぷ鞯淖⒉嶙什拦朗�、业务助理人员。项目团队成员承担以下职责：
�。ㄒ唬┙邮芟钅扛涸鹑说牧斓�，了解拟执行工作的目标，理解项目负责人的工作指令；
�。ǘ┌凑掌拦阑怪柿靠刂普吆统绦虻囊蟠邮戮咛迤拦酪滴窆ぷ�，形成工作底稿；
�。ㄈ┗惚ㄖ葱幸滴窆讨蟹⑾值闹卮笪侍�；
�。ㄋ模└春艘淹瓿傻墓ぷ鞯赘宀⒔邮苌蠛�。
第十七条 评估机构应当明确处于质量控制体系中的其他人员的职责，该类人员通常包括：
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第三章 职业道德
第十八条 评估机构应当制定政策和程序，保证全体人员遵守资产评估职业道德准则。
第十九条 评估机构制定的政策和程序，应当强调遵守资产评估职业道德准则的重要性，并通过以下方式予以强化：
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第二十条 评估机构应当按照资产评估职业道德准则的要求，恪守独立、客观、公正的原则。针对具体评估业务的特点，评估机构应当：
�。ㄒ唬┒杂跋於懒⑿院涂凸坌缘睦婀叵档纫蛩亟蟹治龊团卸�，最大限度地减少或者消除不利因素，直至放弃评估业务，以使对独立性和客观性的不利影响降至可接受的水平；
�。ǘ┮竽诓肯喙厝嗽本陀泄囟懒⑿缘男畔⒔泄低�，以确定是否存在违反独立性的情形；
�。ㄈ┡懦跋炱拦朗ψ龀龆懒⒆ㄒ蹬卸系耐獠恳蛩氐母扇�。
第二十一条 评估机构制定的保密政策，应当要求执业人员和其他相关人员对国家秘密、委托方和相关当事方的商业秘密、所在评估机构的商业秘密负有保密义务。除下列人员和机构依法从评估机构获取和保留的国家秘密及商业秘密外，不得向他人泄露在执业过程中获得的不应公开的信息以及评估结论：
�。ㄒ唬┪蟹交蛘哂晌蟹绞槊嫘砜傻娜�；
�。ǘ┓�、行政法规允许的第三方；
�。ㄈ┚哂泄芟饺ǖ募喙芑�、行业协会。
执业人员和其他相关人员在为委托方和相关当事方服务结束或者离开所在评估机构后，应当按照有关规定或者合同约定承担保密义务。
第四章 人力资源
第二十二条 评估机构应当合理配置必需的人力资源，并根据业务的变化，对人力资源进行调整和更新。
第二十三条 评估机构在制定人力资源政策和程序时，应当考虑以下内容：
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第二十四条 评估机构在制定项目团队成员配备的政策和程序时，应当要求项目团队成员具备下列条件：
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�。ǘ┍匾淖ㄒ抵�、执业能力、专业经验；
�。ㄈ┳袷仄拦阑挂滴裰柿靠刂普吆统绦虻囊馐�。
第二十五条 评估机构聘请专家和外部人员协助工作的，应当制定利用专家和外部人员工作的政策和程序，以确信其工作的合理性。
第五章 评估业务承接
第二十六条 评估机构应当制定评估业务承接环节的控制政策和程序，确保在与委托方正式签订业务约定书之前，对拟委托事项进行必要了解，以决定是否接受委托。
第二十七条 评估机构应当谨慎地选择客户和业务，在制定业务承接环节的政策和程序时，应当考虑以下方面：
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�。ǘ┮滴裨级ㄊ榈纳蠛撕颓┒�；
�。ㄈ┓⑸滴裨级ㄊ楸涓�、中止、终止情形时的处置。
第二十八条 评估机构应当规定业务洽谈人员所具备的条件。业务洽谈人员在洽谈业务时，应当了解下列事项：
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第二十九条 在签订业务约定书之前，评估机构应当考虑与评估业务有关的要求、风险、胜任能力等因素，以确保：
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�。ㄈ┯心芰β愫侠硪蠛涂刂品缦�。
第三十条 评估机构应当根据业务风险对评估业务进行分类，分类时应当考虑下列因素：
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�。ㄈ├醋云拦阑辜叭嗽钡姆缦�；
�。ㄋ模┢拦辣ǜ媸褂貌坏钡姆缦�。
第三十一条 当发生业务约定书变更、中止、终止情形时，评估机构应当采取措施进行处置，并保持记录。采取的措施通常包括：
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第六章 评估业务计划
第三十二条 评估机构应当制定评估业务计划的控制政策和程序，以确保：
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�。ㄈ┕芾聿闳嗽庇行Ъ嗫仄拦酪滴�；
�。ㄋ模┦刮蟹胶拖喙氐笔路搅私馄拦兰苹哪谌�，配合项目团队工作。
第三十三条 评估机构应当针对以下事项制定评估业务计划控制政策和程序：
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�。ㄋ模┢拦酪滴袷奔浣�、质量和成本之间的制约关系，评估计划的可执行性；
�。ㄎ澹┢拦兰苹谋嘀�、审核、批准流程；
�。┢拦兰苹凳┕讨械闹卮蟮髡�。
第三十四条 评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求项目负责人在编制评估计划前完成以下事项：
�。ㄒ唬┪嘀破拦兰苹�、开展后续工作而组织资源；
�。ǘ┤范ㄊ欠穸晕蟹胶拖喙氐笔路浇斜匾囊滴裰傅�；
�。ㄈ┤范ㄊ欠穸韵钅客哦映稍苯惺实钡呐嘌�；
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第三十五条 对大型、复杂的评估业务，评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求编制详细的评估计划。
第七章 评估业务实施和报告出具
第三十六条 评估机构应当制定评估业务实施和报告出具环节的控制政策和程序，以保证相关法律法规、评估准则得以遵守，满足出具评估报告的要求。
第三十七条 评估机构应当针对以下事项制定评估业务实施和报告出具环节的控制政策和程序：
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第三十八条 评估机构在制定不同特征资产（企业）的现场调查、收集评估资料、评定估算以及编制评估报告的控制政策和程序时，通�？悸且韵乱兀�
�。ㄒ唬┫殖〉鞑榉桨傅目尚行�；
�。ǘ┢拦雷柿系恼媸敌�、合法性和完整性；
�。ㄈ┢拦婪椒ǖ那〉毙�、评估参数的合理性；
�。ㄋ模┢拦辣ǜ娴暮瞎嫘�。
第三十九条 评估机构制定的引用其他专业报告结论环节的控制政策和程序，通常包括下列内容：
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�。ǘ┒阅庖米ㄒ当ǜ娼斜匾墓刈�；
�。ㄈ┮玫那樾�、方式及其在评估报告中的披露。
第四十条 评估机构制定的解决疑难问题或者争议事项的控制政策和程序，通常包括下列内容：
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�。ǘ┐硐钅恐葱泄讨械囊饧制�。
只有对分歧意见形成结论，评估机构才能出具评估报告。
第四十一条 评估机构应当制定控制政策和程序，要求项目负责人对项目团队成员的工作进行指导、监督，并对下列事项实施控制：
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�。ǘ┮滴袷奔浣�；
�。ㄈ┮滴窆低�；
�。ㄋ模┮滴穹缦�；
�。ㄎ澹┮滴癯杀�。
第四十二条 评估机构应当设置专门部门或者专门岗位实施评估业务的内部审核，内部审核的政策和程序应当确保未经审核合格的事项不进入下一程序。内部审核的政策和程序，应当包括下列内容：
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�。ǘ┫钅可蠛巳嗽钡淖ㄒ的芰σ�；
�。ㄈ┥蠛说氖奔�、范围和方法。
第四十三条评估机构应当制定评估报告签发政策和程序。
评估报告签发政策和程序应当规定，一旦发现已经提交的评估报告存在瑕疵、错误等问题时，评估机构为挽回不良影响，根据问题的严重程度或者潜在影响程度应当采取的相应措施。
第八章 监控和改进
第四十四条 评估机构应当制定政策和程序，对质量控制体系运行情况进行监控。监控应当重点关注以下内容：
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第四十五条 评估机构对质量控制体系运行情况的监控措施主要包括：
�。ㄒ唬┙⑿畔⑾低�，收集、管理和利用不同渠道来源的相关信息，为评价和改进质量控制体系提供依据；
�。ǘ┒灾柿靠刂铺逑翟诵械墓探屑嗫�；
�。ㄈ┒灾柿靠刂铺逑档脑诵星榭鼋卸ㄆ诩觳楹推兰�。
第四十六条 对监控中发现的问题和隐患，质量控制体系中的相关控制主体应当采取适当的纠正措施和预防措施，并对所采取措施的有效性和效率进行评价。
第四十七条 评估机构应当根据监控和其他方面的信息对质量控制体系的适当性和有效性进行评价，并提出改进意见。
第九章 文件和记录
第四十八条 评估机构应当制定文件控制政策和程序，确保质量控制体系各过程中使用的文件均为有效版本，防止误用失效或者废止的文件和资料。
第四十九条 评估机构应当制定政策和程序，保持业务质量控制的相关记录并及时归档。
记录控制的政策和程序，应当规定记录的标识、储存、�；�、检索、保存期限和超期后的处置所需的控制。
第五十条 业务质量控制记录主要包括：
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�。ㄋ模┲柿靠刂铺逑灯郎蠹锹�。
第五十一条 业务质量控制记录，应当根据重要性和必要性设计其内容，以满足法律法规、评估准则及相关要求。
第十章 附 则
第五十二条 本指南自2012年1月1日起施行。
